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  • 劳务发票

    劳务发票指服务业统一发票务的应税项目一栏写明的是“提供劳动”。个人到税务机关开具劳务发票,是个人主动到税务机关纳税同时税务机关给予开具发票,凭发票就可到支付单位领取报酬。而单位到税务机关开具劳务发票,也是帮付出劳务的个人来开票,纳税义务人还是付出劳务而收到报酬的个人。

    编辑摘要

    基本信息 编辑信息模块

    中文名: 劳务发票 英文名: Labor invoice
    用工企业: 营业税、城建税、教育附加税 实质意义: 支付给个人的劳务
    注意: 与工资性支出有区别 营业税: 1000*5%=50元
    城建税: 50*7%=3.5元

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    实质意义/劳务发票 编辑

    支付给个人的劳务,因为没有发票所以由税务部门代开劳务发票,实际就视同个人为一个可以营业提供劳务的独立体,因为这个独立体不是公司或个体户,所以需要代开发票。

    此时,地税部门可能一同征缴其个人所得税。  

    如何操作/劳务发票 编辑

    企业的临时用工所取得的报酬应当分别缴纳营业税、城建税、教育附加税费和个人所得税。税率如表:

    劳务所得每次收入在1000元(含1000)的个税税率2%

    劳务所得每次收入不超过4000元的,定额减除费用800元

    劳务所得每次收入在4000元以上的,定率扣除20%的费用

    劳务所得缴纳的营业税等税费可以先在收入中扣除。

    例:企业用临时工一名,每月工资1000元。应缴多少税?

    营业税:1000*5%=50元

    城建税:50*7%=3.5元

    教育附加费:50*3%=1.5元

    地方教育费附加:50*2%=1元

    个人所得税1000*3%=30元

    合计应缴税:50+3.5+1.5+1+30=86元

    应注意的是:每月按时到税务开具劳务发票,不要因偷懒而几个月一起开,这样可能因适用税率不同会多缴纳个人所得税税款。

    另外开具劳务发票时应携带以下资料:

    1.劳务发票开具申请单

    2.税务登记证副本及经办人身份证

    3.临时工的身份证复印件

    4.支付工资清单

    相关区别/劳务发票 编辑

    劳务发票 劳务发票

    工资薪金和劳务报酬是纳税人生产成本和管理费用的重要组成部分,区分一项劳动支出是工资薪金还是劳务报酬,可从以下几个方面考虑:

    1、从适用法律角度来看,工资性支出是指按《劳动法》第十六条规定用人单位和劳动者签订劳动合同后支付的工资报酬;而劳务报酬一般是根据《合同法》的有关承揽合同、技术合同、居间合同等规定签订合同而取得的报酬。签订劳动合同的员工,享有《劳动法》的权利义务,和用工单位存在着雇佣被雇佣的关系,用人单位除了支付工资报酬之外,还应履行缴纳社会保险的义务;劳务报酬则不存在这种关系,其劳动具有独立性、自由性,其行为受《合同法》调整。

    2、从管理方式来看,支付工资的员工都记载在企业的职工名册中,并且企业日常都进行考勤或签到,而支付劳务报酬的人员一般则不这样管理。公司雇用的保姆不属于《劳动法》所规定的关系,比如一般公司禁止员工兼职,而保姆则一般同时为几家公司或客户服务,对某一客户按时收费。

    3、从财务核算角度来看,工资报酬的支付一般通过“应付工资”科目核算;劳务报酬一般通过“生产成本”、“管理费用”、“销售费用”等科目核算。

    4、从税务管理角度看,工资报酬的支付应用工资表按实列支,并按规定代扣代缴工资薪金类个人所得税;纳税人支付劳务报酬则需要取得相应的劳务发票,并按规定代扣代缴劳务报酬类个人所得税。两种支出的计税方式完全不同。

    5、从适用税率角度来看,

    (1)工资薪金所得,适用超额累进税率,税率为百分之五至百分之四十五。税率表:

    级数含税级距税率()速算扣除数

    不超过500元的5 0

    超过500元至2000元的部分10 25

    超过2000元至5000元的部分15 125

    超过5000元至20000元的部分20 375

    超过20000元至40000元的部分25 1375

    超过40000元至60000元的部分30 3375

    超过60000元至80000元的部分35 6375

    超过80000元至100000元的部分40 10375

    超过100000元的部分45 15375

    (2)个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,以及个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得,适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。税率表:

    级数含税级距税率()速算扣除数

    不超过5000元的5 0

    超过5000元至10000元的部分10 250

    超过10000元至30000元的部分20 1250

    超过30000元至50000元的部分30 4250

    超过50000元的部分35 6750

    (3)稿酬所得,适用比例税率,税率为百分之二十,并按应纳税额减征百分之三十。

    (4)劳务报酬所得,适用比例税率,税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入的应纳税所得额超过20000元的,其超过20000元至50000元的部分,依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过50000元的部分,加征十成。税率表:

    级数含税及距税率()速算扣除数

    不超过20000元的20 0

    超过20000元至50000元的部分30 2000

    超过50000元的部分40 7000

    (5)特许权使用费,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率为百分之二十。

    “工资、薪金所得”是属于非独立个人劳务活动,即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于,前者存在雇佣与被雇佣关系,后者则不存在这种关系。例如:某著名学者,在本校开专题讲座,由本校付给他的讲课费,就应并入当月工资收入征税。如果外校聘请他去开专题讲座,付给他一笔讲课费,就应当作为劳务报酬所得征税。

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