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  • 工商税

    工商税是指对一切从事工商业经营的单位和个人,就其销售收入和经营业务收入征收的一种流转税。划分为增值税、产品税、营业税三种税。

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    简介/工商税 编辑

    工商税工商税

    工商税是指对一切从事工商业经营的单位和个人,就其销售收入和经营业务收入征收的一种流转税。划分为增值税产品税营业税三种税。

    历史/工商税 编辑

    根据《易·系辞下传》中说:“神农氏作,日中为市,致天下之民,聚天下之货,交易而退,各得其所。”《史记·五帝本纪》上说:在继尧任氏族联盟领袖以前,曾经“耕历山,渔雷泽,陶河宾,作什器于寿丘,就时于负夏”,即不仅务过农,捕过鱼,还从事过陶器、什器等手工业和经营过商业。这表明我国早在原始社会末期,就已经有手工业和商业出现了。及至两代建立了奴隶制国家以后,由于当时的手工业和商业多系官营,并不征税。而对一部分邑市的私人坐商,则只向其所住官家邸舍收取租金,也不税其所卖货物;对过往关卡的私人行商,只检查其有无违反禁令,并不税其携带的货物。后来,到了周朝,朝着工商业的进一步发展,私人经营者日渐增多。相应地,已有必要由政府一方面对私人工商业的经营范围作出种种限制,如规定:“有圭璧金璋不鬻(卖)于市,命服命车不鬻于市,宗庙之器不鬻于市,牺牲不鬻于市,戎器不鬻于市……”等等;另一方面,开始实行对私人工商业课取税金。至于对官营工商业,则继续不予征税。由此可见,我国在、商两代统治的1000年左右时间里,虽有工商业,但是并不征税。只是到了周朝,才出现了早期的工商税。从那时以来,已经有3000年左右的历史了。

    周朝工商税的内容,包括以下三个方面:对商旅课征的关市之赋;对矿、林、漆等土特产品课征的山泽之赋;对出售剩余物品等杂项收入课征的币余之赋。它们都由专设的机关分别负责征收。如市税的征收机关称作“廛人”,负责课征“纟次布”、“总布”等税。其中,“纟次布”是直接对商人课征的一种商铺税;“总布”则是对守斗斛铨衡者课征的一种居间牙税,为我国牙税的肇端。关税的征收机关称作“司关”,它的职责是:掌管国家的“货节”(属于进出口证的性质);检查进出关口的货物,按章征税;如发现逃税,除没收货物以外,还要处罚;遇有凶年,可免予征税。据史书所载,周朝的关税,曾推行于齐、晋、宋等一部分诸侯国家。至于山泽之赋,它的征收机关则有“角人”、“羽人”等,分别负责对齿角、羽翮等产品进行征课,税率为25%。

    发展/工商税 编辑

    工商税工商税

    1966年四月起,根据“合并税种、简化征收”的方针,对国营企业征税探索过简化税制的办法。经过试点,国务院于1972年3月31日批转了财政部《关于扩大改革工商税制试点的报告》和所附的《中华人民共和国工商税条例(草案)》,要求各地在1972年扩大试点,做好准备工作,1973年全面推行。1973年,在全国推行工商税,对国营、集体和个体经济普遍征收,外商投资企业仍执行原税制。1979年以后,由于贯彻了改革开放的方针,实行社会主义有计划的商品经济,重视了价格、税收、信贷等经济杠杆的调节作用,过于简化的工商税制同经济发展的要求不相适应的矛盾也突出起来。改革工商税的税制,就成为一项紧迫的任务。改革工商税的税制,就成为一项紧迫的任务。
    当时工商税存在的主要问题是:(1)“道道征税、重复征税”。这种税制,造成同一商品的税收负担的不平,不利于专业化生产和社会化协作生产的扩大。(2)流转税的税种过于单一。(3)批发环节不课税。(4)对外商投资企业实行不同税制,不利于外企在相同条件下的竞争。因此,从1979年起,开展了各种调查研究和试点工作。到1984年工商税制全面改革,工商税划分为增值税、产品税、营业税三种税,盐税仍成为一个独立税种。

    1984年工商税制改革/工商税 编辑

    为适应社会主义有计划商品经济发展的需要,按照《关于改革工商税制的设想》,与第二步利改税同时进行的一次工商税制的全面性改革。

    为了促进城市经济体制改革,进一步搞活经济,调整和完善国家与企业之间的分配关系,保证国家财政收入的稳定增长,并使企业在经营管理和发展上有一定的财力保证和自主权,调动企业和职工搞好生产经营的积极性,国务院于1984年9月18日在批转了财政部《国营企业第二步利改税试行办法》的同时,发布了有关税收条例(草案),其中有《中华人民共和国产品税条例(草案)》、《中华人民共和国增值税条例(草案)》、《中华人民共和国营业税条例(草案)》、《中华人民共和国盐税条例(草案)》、《中华人民共和国资源税条例(草案)》、《中华人民共和国国营企业所得税条例(草案)》和《国营企业调节税征收办法》。并规定“城市维护建设税、房产税、土地使用税和车船使用税,保留税种,暂缓开征”,“屠宰税、烧油特别税、建筑税以及奖金税等,仍按原规定征收”。

    这次税制改革是将原工商税按照征税对象划分为产品税、增值税、营业税和盐税;增加资源税、城市维护建设税、房产税、土地使用税和车船使用税;将第一步利改税设置的国营企业所得税和调节税加以改进。这样,在这次全面改革中,共推出了11个税种。
    上述几种税均从1984年10月1日起实施。作为保留税种的城市维护建设税房产税土地使用税车船使用税后来也陆续开征。这样,1984年工商税制全面改革,就从根本上改变了中国税制的面貌。由原来适应产品经济的单一税制,转向适应社会主义有计划商品经济发展需要的多税种、多层次、多环节发挥调节作用的复税制;由原来的流转税为主体的税制体系向以流转税和所得税为主体,其他税种相配合的新的税制体系,从而使中国的工商税制步入新的轨道。

    特点/工商税 编辑

    工商税工商税

    工商税及其特点工商税是对一切从事工商业经营的单位和个人,就其产品或业务收入征收的一种税。它有以下特点::一是税源大、范围广。工商税是我国现行税收体系中的一个主要税种,在各税收入中居于首位,约占整个税收收人总额的80%以上。在国民经济活动中,凡属经营各种产品的生产、销售以及从事服务业务的单位和个人,不论其经济性质是全民、集体还是个体,不论其经营方式是固定还是临时,不论其所在地区是城市还是农村,除税法规定的减税免税外,都要交纳工商税。二是按产品销售收入征税,收入比较稳定。由于工商税的主要征税对象是产品销售收入、纳税人只要发生销售行为、取得了收入,不论其成本高低、也不论其有无盈利,都要交纳工商税。

    征收管理/工商税 编辑

    民国初,税收由县财政科招商承办,后来才设立地方税捐征收处,下设圣堂、船角、沙湖、东成、横陂、金鸡、大田、尖石八个分处和代征所,主管地方税征收工作。省税由省财政厅管辖,本县只设办事处,从属于开平分局。征收方法有依率计征和招商承办两种。对那些拖欠税款数额较大的铺户,常请警察局协助追缴,甚至采用封铺的手段,待交清欠税后才准启封营业。

    中共地方组织和部队管辖的税站,因当时处于国民党统治时期,故实行武装征收,税款随征随解。

    1950年,县设立税务局,主管征收工作,对全县工商企业采取定期定额或摊派方式征收。但这两种征收方式出现负担轻重不合理,甚至错征乱征现象,到下半年又改为分户自报营业额,民主评议,税局核定,依率计征的方法。评定营业额的方法是征管方法的一大改造,但评定的营业额与实际营业额还存在着一定的差距。1951年下半年,要求较大集镇的工商业者建账建票,税务机关查帐核票,算出营业额依率计征。同时,发动群众性的密报、缉私网,以后逐步推广。由于各类工商业的具体情况不同,在执行中分别采用三种不同方法征收:对帐票健全,并有可靠依据的工商业者,按帐记营业额依率计征;对一般工商业者,实行自报公议,按议定的营业额依率计征;对小商贩实行定期定额的“双定”办法征收。

    1952年,在城乡建立了群众护税小组100多个,组成了强大的护税网络,还不定期进行反偷税漏税和清理欠税运动,对税额负担过重确实无力清交的,实行依法减免。由于运动中有“左”的倾向,每次都给工商业者以不同程度的挫伤,有的店铺则因此倒闭。

    1956年,对私营工商业的社会主义改造基本完成后,工商企业的所有制性质起了根本变化,税收制度也相应变革,取消民主评议营业额的方法,一律按账面记载的营业额依率计征,各纳税单位建立购货簿和统一发货票的制度。

    1961年,全县建立纳税手册。税务机关对纳税单位进行纳税登记和经营情况登记,以掌握税源,监督其纳税义务,并还实行纳税申报、纳税辅导、纳税检查、纳税鉴定等一套制度,加强了征收管理工作。在“文化大革命”中,这些制度遭到破坏,“文化大革命”结束后,才逐步恢复和健全。

    相关文献

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    扩展阅读
    1五邑图书馆
    2湖南省地方税务局

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