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  • 税务代理师

    税务代理指代理人接受纳税主体的委托,在法定的代理范围内依法代其办理相关税务事宜的行为。 税务代理人在其权限内,以纳税人(含扣缴义务人)的名义代为办理纳税申报,申办、变更、注销税务登记证,申请减免税,设置保管账簿凭证,进行税务行政复议和诉讼等纳税事项的服务活动。

    编辑摘要

    目录

    法律特征/税务代理师 编辑

    税务代理的法律特征主要包括:1.税务代理行为是以纳税人(含扣缴义务人)的名义进行的。2.税务代理行为必须是具有法律意义的行为。3.税务代理人在其权限范围内有独立意思表示的权利。4.税务代理的法律后果直接归属于纳税人(含扣缴义务人)。

    业务范围/税务代理师 编辑

    税务代理的业务范围包括办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记;办理发票准购手续;办理纳税申报或扣缴税款报告;申请减税、免税、退税、补税和延期缴税;制作涉税文书;进行税务检查;建账建制;办理账务;开展税务咨询、税务业务培训;受聘税务顾问;申请税务行政复议或进行税务行政诉讼等。应由税务机关行使的行政职权,除税务机关按照法律、行政法规的规定实行委托代理或行使的以外,不在税务代理的业务范围之列。税务代理根据代理权限范围的不同可分为全面代理、单项代理或临时代理。实行税务代理是建立社会主义市场经济体制的客观要求,是加强税收征收管理的内在需要,也是发挥社会力量协税护税的一种比较好的形式。随着我国税制体系的日趋健全和税收宣传体系透明度的日益提高,以及一批具有税务代理资格人员的出现,推行税务代理的条件已逐步成熟。在《中华人民共和国税收征收管理法》对税务代理提供了法律依据之后,随着我国税收征收管理制度改革的逐步深入,推行税务代理已是势在必行。为此,我国应积极推行税务代理制度,按照国际通行做法,实行会计师事务所、律师事务所等社会中介机构代理办税的制度,使其逐步成为税收征收管理体系中一个不可缺少的环节。但正由于税务代理是一项社会性的中介事务,涉及纳税人(含扣缴义务人)和税务代理人以及国家之间的利益关系,因而我国建立税务代理制度必须遵循自愿、公正和严格管理的原则。

    特点/税务代理师 编辑

    税务代理作为民事代理中的一种委托代理,主要特点表现如如下几个方面:

    公正性

    税务代理机构不是税务行政机关,而是征纳双方的中介机构,因而只能站在公正的立场上,客观地评价代理人的经济行为;同时代理人必须在法律范围内为被代理人办理税收事宜,独立、公正地执行业务。既维护国家利益,又保护委托人的合法权益。

    资源性

    税务代理的选择一把由单向选择和双向选择,无论哪种选择都是建立在双方自愿的基础上的。也就是说,税务代理人实施税务代理行为,应当以纳税人、扣缴义务人自愿委托和资源选择为前提。

    有偿性

    税务代理机构是社会中介机构,他不是国家行政机关的附属机构,因此,同其他企事业单位一样要自负盈亏,有幸有偿服务,通过代理取得收入并抵补费用,获得利润。

    独立性

    税务代理机构与国家行政机关、纳税人或扣缴义务人等没有行政隶属关系,既不受税务行政部门的干预,又不受纳税人、扣缴义务人所左右,独立代办税务事宜。

    确定性

    税务代理人的税务代理范围,是以法律、行政法规和行政规章的形式确定的。因此,税务代理人不得超越规定的内容从事代理活动。除税务机关按照法律、行政法规规定委托其代理外,道理人不得代理应由税务机关行使的行政权力。

    税收征纳关系中的作用/税务代理师 编辑

    1.税务代理有利于依法治税

    2.税务代理有利于完善税收征管的监督制约机制

    3.税务代理有利于保护征纳双方的合法权益

    范围/税务代理师 编辑

    税务代理的范围是指按照国家有关法律的规定,允许税务代理人从事的业务内容。尽管世界各国所规定的业务不尽相同,但其基本原则是大致一样的,即税务代理的业务范围主要是纳税人、扣缴义务人所委托的各项涉税事宜。

    《税务代理业务规程》规定,代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托,从事下列范围内的业务代理:

    1.办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续

    2.办理纳税、退税和减免税申报

    3.建账建制、办理账务

    4.办理除增值税专用发票外的发票领购手续

    5.办理纳税申报和扣减税款报考

    6.制作涉税文书

    7.开展税务咨询(顾问)、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务

    8.税务行政复议手续

    9.审查纳税情况

    10.办理增值税一般纳税人资格认定手续

    11.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票

    12.国家税务总局规定的其他服务

    除此之外,涉税签证业务范围包括:

    1.企业所得税汇算清缴纳税申报签证

    2.企业所得税税前弥补亏算和财产损失的签证

    3.国家税务总局和省税务局的其他涉税签证业务

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