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    • 经济术语

    负债[经济术语]

    负债,是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债实质上是企业在一定时期之后必须偿还的经济债务,其偿还期或具体金额在它们发生或成立之时就已由合同、法规所规定与制约,是企业必须履行的一种义务。负债是企业承担的,以货币计量的在将来需要以资产或劳务偿还的债务。它代表着企业偿债责任和债权人对资产的求索权。负债是构成企业会计六要素的主要方面,也是资产负债表的主要构成部分。

    编辑摘要

    基本信息 编辑信息模块

    中文名: 负债 英文名: liabilities

    目录

    定义/负债[经济术语] 编辑

    会计要素中的负债会计要素中的负债
    国际会计准则委员会的定义为:负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现会计时义务。
    我国《企业会计准则 》的定义为:负债是企业所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿还的债务。
    根据负债的定义,负债具有以下特征:
    1、负债是企业承担的现时义务;
    2、负债的清偿预期会导致经济利益流出企业;
    3、负债是由过去的交易或事项形成的。

    基本解释

    [be in debt;incur debts] 欠债 负债累累

    引证解释

    1. 谓欠人钱财。汉王符《潜夫论·忠贵》:“人多骄肆,负债不偿,骨肉怨望於家,细民谤讟於道。” 宋苏轼《穆父新凉》诗:“受恩如负债,粗报乃焚券。” 清蒲松龄《颜神镇报恩寺募修白衣殿疏》:“尔夫妇亦无恶德,但不曾负债,故无索者;不曾放债,故无偿者。”
    2.会计用语。资产负债表的一方,表现营业资金的来源

    概述/负债[经济术语] 编辑

    负债负债
    负债是指事业单位所承担的能以货币计量,需要以资产或者劳务偿还的债务。事业单位的负债包括短期借款应缴款项、应付职工薪酬、应付及预收款项、长期借款、长期应付款等。  
    (一)短期借款  
    短期借款是指事业单位借入的期限在1年内(含1年)的各种借款。事业单位实际支付借款利息时,按照实际支付的金额计入其他支出。
    (二)应缴款项  
    应缴款项是指事业单位应缴未缴的各种款项,包括应当上缴国库或者财政专户的款项、应缴税费,以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。
    (三)应付职工薪酬  
    应付职工薪酬是指事业单位按有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬。包括基本工资、绩效工资、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。  
    (四)应付及预收款项  
    应付及预收款项是指事业单位在开展业务活动中发生的各项债务,包括应付票据、应付账款、其他应付款等应付款项和预收账款。  
    (五)长期借款  
    长期借款是指事业单位借入的期限超过1年(不含1年)的各种借款。长期借款利息计入其他支出,如为购建固定资产支付的专门借款,属于工程项目建设期间支付的,在列支的同时还应资本化。  
    (六)长期应付款  
    事业单位的长期应付款是指事业单位发生的偿还期限超过1年(不含1年)的应付款项,如以融资租赁租入固定资产的租赁费、跨年度分期付款购入固定资产的价款等。[1]

    确认条件/负债[经济术语] 编辑

    将一项现时义务确认为负债,除应符合负债的定义外,还要同时满足两个条件:
    第一,与该义务有关的经济利益很可能流出企业;
    从负债的定义可以看到,预期会导致经济利益流出企业是负债的一个本质特征。在实务中,履行义务所需流出的经济利益带有不确定性,尤其是与推定义务相关的经济利益通常需要依赖于大量的估计。因此,负债的确认应当与经济利益流出的不确定性程度的判断结合起来,如果有确凿证据表明,与现时义务有关的经济利益很可能流出企业,就应当将其作为负债予以确认;反之,如果企业承担了现时义务,但是导致企业经济利益流出的可能性很小,就不符合负债的确认条件,,不应将其作为负债予以确认。
    第二,未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量
    负债的确认在考虑经济利益流出企业的同时,对于未来流出的经济利益的金额应当能够可靠计量。对于与法定义务有关的经济利益流出金额,通常可以根据合同或者法律规定的金额予以确定,考虑到经济利益流出的金额通常在未来期间,有时未来期间较长,有关金额的计量需要考虑货币时间价值等因素的影响。对于与推定义务有关的经济利益流出金额,企业应当根据履行相关义务所需支出的最佳估计数进行估计,并综合考虑有关货币时间价值、风险等因素的影响。

    会计准则/负债[经济术语] 编辑

    第二十三条

    负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
    现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务,不属于现时义务,不应当确认为负债。

    第二十四条 

    符合本准则第二十三条规定的负债定义的义务,在同时满足以下条件时,确认为负债:
    1.与该义务有关的经济利益很可能流出企业;
    相关解释:从负债的定义可以看到,预期会导致经济利益流出企业是负债的一个本质特征。在实务中,履行义务所需流出的经济利益带有不确定性,尤其是与推定义务相关的经济利益通常需要依赖于大量的估计。因此,负债的确认应当与经济利益流出的不确定性程度的判断结合起来,如果有确凿证据表明,与现时义务有关的经济利益很可能流出企业,就应当将其作为负债予以确认;反之,如果企业承担了现时义务,但是会导致企业经济利益流出的可能性很小。就不符合负债的确认条件,不应将其作为负债予以确认。
    2.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量
    相关解释:负债的确认在考虑经济利益流出企业的同时,对于未来流出的经济利益的金额应当能够可靠计量。对于与法定义务有关的经济利益流出金额,通常可以根据合同或者法律规定的金额予以确定,考虑到经济利益流出的金额通常在未来期间,有时未来期间较长,有关金额的计量需要考虑货币时间价值等因素的影响。对于与推定义务有关的经济利益流出金额。企业应当根据履行相关义务所需支出的最佳估计数进行估计。并综合考虑有关货币时间价值、风险等因素的影响。

    第二十五条

    符合负债定义和负债确认条件的项目,应当列入资产负债表;符合负债定义,但不符合负债确认条件的项目,不应当列入资产负债表。

    主要特征/负债[经济术语] 编辑

    负债结构预警指标框架图负债结构预警指标框架图
    1.负债是企业承担的现时义务

    负债必须是企业承担的现时义务,它是负债的一个基本特征。其中,现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务:未来发生的交易或者事项形成的义务,不属于现时义务,不应当确认为负债。
    这里所指的义务可以是法定义务,也可以是推定义务。其中法定义务是指具有约束力的合同或者法律法规规定的义务,通常在法律意义上需要强制执行。例如,企业购买原材料形成应付账款,企业向银行贷入款项形成借款,企业按照税法规定应当交纳的税款等,均属于企业承担的法定义务,需要依法予以偿还。推定义务是指根据企业多年来的习惯做法、公开的承诺或者公开宣布的政策而导致企业将承担的责任,这些责任也使有关各方形成了企业将履行义务解脱责任的合理预期。例如,某企业多年来制定有一项销售政策,对于售出商品提供一定期限内的售后保修服务,预期将为售出商品提供的保修服务就属于推定义务,应当将其确认为一项负债。
    2.负债的清偿预期会导致经济利益流出企业 
    预期会导致经济利益流出企业也是负债的一个本质特征只有企业在履行义务时会导致经济利益流出企业的,才符合负债的定义,如果不会导致企业经济利益流出的,就不符合负债的定义。在履行现时义务清偿负债时,导致经济利益流出企业的形式多种多样,例如用现金偿还或以实物资产形式偿还;以提供劳务形式偿还;部分转移资产、部分提供劳务形式偿还;将负债转为资本等。
    3.负债是由过去的交易或事项形成的
    负债应当由企业过去的交易或者事项所形成。换句话说。只有过去的交易或者事项才形成负债。企业将在未来发生的承诺、签订的合同等交易或者事项,不形成负债。
    4.负债以法律、有关制度条例或合同契约的承诺作为依据
    负债实质上是企业在一定时期之后必须偿还的经济债务,其偿还期或具体金额在它们发生或成立之时就已由合同、法规所规定与制约,是企业必须履行的一种义务。
    【例】某企业向银行借款1500万元。即属于过去的交易或者事项所形成的负债。企业同时还与银行达成了2个月后借入2000万元的借款意向书,该交易就不属于过去的交易或者事项,不应形成企业的负债。
    5.流出的经济利益的金额能够可靠的计量。 
    6.负债有确切的债权人和偿还日期,或者债权人和偿还日期可以合理加以估计。

    基本分类/负债[经济术语] 编辑

    负债一般按其偿还速度或偿还时间的长短划分为流动负债和长期负债两类:
    (1)流动负债是指将在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的债务,主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等。
    (2)长期负债是指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务,包括长期借款、应付债券、长期应付款等。

    审计流程/负债[经济术语] 编辑

    1.流动负债审计。
    流动负债是指企业将在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务,包括各种应付款项及预收款项和短期借款。其中应付帐款审计、应付票据审计、预收帐款审计要点如下:
    (1)应付帐款。
    真实性:审查确认有无虚列应付帐款,调节成本费用和虚减资产的情况,必要时可进行函证。
    完整性:审查确认有无漏列应付帐款,虚减负债余额的情况,必要时进行零余额函证,即向明细帐余额为零的经常性供货单位进行函证。
    所有权:查明发票已收但没入帐的情况。
    计价:确定企业选用总额法还是净值法,再查明方法运用及计算的正确性。
    帐务正确性:查明应付帐款明细帐与总帐余额的一致性。
    合法性:审查确认有无利用应付帐款挂帐进行违规违法活动的情况,如截留收入等。
    (2)应付票据。
    真实性和完整性:通过审核原始凭证和函证查明有无虚列和漏列情况。
    计价:查明应付票据是否按面值入帐;如有贴现,确定贴现正确性和应付票据减除贴现后净值正确性。
    分类:查明逾期应付票据本金和利息转入应付帐款的情况。
    充分揭示:查明逾期未付票据和票据贴现在会计报表中的揭示情况。

    其它相关/负债[经济术语] 编辑

    符合负债定义和负债确认条件的项目,应当列入资产负债表;符合负债定义、但不符合负债确认条件的项目,不应当列入资产负债表
    资产负债表是企业财务报告三大主要财务报表之一,选用适当的方法和指标来阅读,分析企业的资产负债表,以正确评价企业的财务状况、偿债能力,对于一个理性的或潜在的投资者而言是极为重要的。在阅读及分析资产负债表之前,应对以下几个方面有所了解:
    第一,了解资产负债表的性质,了解资产负债表能向公众揭示哪些方面的信息。具体来说,资产负债是一种静态的、反映企业在一定日期(即某一时点上)的财务状况的财务报表,它除了直接反映在报表编制日企业所掌握或拥有的经济资源(资产)、所负担的债务以及股东在企业中应享有的权益外,还可以通过对报表中的有关资料进行处理后间接地反映企业的财务结构是否健全合理和偿债能力高低等多方面的情况。
    第二,了解一些与该企业有关的背景资料,如企业的性质、经营范围、主要产品、财税制度和政策及其变化、全年年度中所发生的一些重大事项等等。除此之外,还须了解一些国家的宏观经济政策,如产业政策、金融、财会制度、税收等方面的变化。
    第三,了解和掌握一些基本的分析方法。在对财务报表进行基础分析时,最常用且最便捷有效的方法不外乎有结构分析法、趋势分析法和比率分析法三种。困难的是要能够熟练地并能综合地运用这些方法去分析一些企业财务报表那些貌似孤立、单一的信息。最不容易掌握的却是选择何种标准去评价注册会计师或你自己已经获取或处理过的那些信息。
    面对资产负债表中一大堆数据,你可能会有一种惘然的感觉,不知道自己应该从何处着手。根据我在实际工作中的经验和体会,认为可以从以下几个方面着手:
    首先,游览一下资产负债表主要内容,由此,你就会对企业的资产、负债及股东权益的总额及其内部各项目的构成和增减变化有一个初步的认识。由于企业总资产在一定程度上反映了企业的经营规模,而它的增减变化与企业负债与股东权益的变化有极大的关系,当企业股东权益的增长幅度高于资产总额的增长时,说明企业的资金实力有了相对的提高;反之则说明企业规模扩大的主要原因是来自于负债的大规模上升,进而说明企业的资金实力在相对降低、偿还债务的安全性亦在下降。
    对资产负债表的一些重要项目,尤其是期初与期末数据变化很大,或出现大额红字的项目进行进一步分析,如流动资产、流动负债、固定资产、有代价或有息的负债(如短期银行借款、长期银行借款、应付票据等)、应收帐款、货币资金以及股东权益中的具体项目等。
    例如,企业应收帐款过多占总资产的比重过高,说明该企业资金被占用的情况较为严重,而其增长速度过快,说明该企业可能因产品的市场竞争能力较弱或受经济环境的影响,企业结算工作的质量有所降低。此外,还应对报表附注说明中的应收帐款帐龄进行分析,应收帐款的帐龄越长,其收回的可能性就越小。又如,企业年初及年末的负债较多,说明企业每股的利息负担较重,但如果企业在这种情况下仍然有较好的盈利水平,说明企业产品的获利能力较佳、经营能力较强,管理者经营的风险意识较强,魄力较大。
    再如,在企业股东权益中,如法定的资本公积金大大超过企业的股本总额,这预示着企业将有良好的股利分配政策。但在此同时,如果企业没有充足的货币资金作保证,预计该企业将会选择送配股增资的分配方案而非采用发放现金股利的分配方案。另外,在对一些项目进行分析评价时,还要结合行业的特点进行。就房地产企业而言! ,如该企业拥有较多的存货,意味着企业有可能存在着较多的、正在开发的商品房基地和项目,一旦这些项目完工,将会给企业带来很高的经济效益。
    再其次,对一些基本财务指标进行计算,计算财务指标的数据来源主要有以下几个方面:直接从资产负债表中取得,如净资产比率;直接从利润及利润分配表中取得,如销售利润率;同时来源于资产负债表利润及利润分配表,如应收帐款周转率;部分来源于企业的帐簿记录,如利息支付能力。限于篇幅,我在此主要介绍第一种情况中几项主要财务指标的计算及其意义。
    1、反映企业财务结构是否合理的指标有:
    (1)净资产比率=股东权益总额/总资产
    该指标主要用来反映企业的资金实力和偿债安全性,它的倒数即为负债比率。净资产比率的高低与企业资金实力成正比,但该比率过高,则说明企业财务结构不尽合理。该指标一般应在50%左右,但对于一些特大型企业而言,该指标的参照标准应有所降低。
    (2) 固定资产净值率=固定资产净值/固定资产原值
    该指标反映的是企业固定资产的新旧程度和生产能力,一般该指标应超过75%为好。该指标对于工业企业生产能力的评价有着重要的意义。
    (3)资本化比率=长期负债/(长期负债+股东股益)
    该指标主要用来反映企业需要偿还的及有息长期负债占整个长期营运资金的比重,因而该指标不宜过高,一般应在20%以下。
    2、反映企业偿还债务安全性及偿债能力的指标有:
    (1)流动比率=流动资产/流动负债
    该指标主要用来反映企业偿还债务的能力。一般而言,该指标应保持在2:1的水平。过高的流动比率是反映企业财务结构不尽合理的一种信息,它有可能是:
    (1)企业某些环节的管理较为薄弱,从而导致企业在应收账款或存货等方面有较高的水平;
    (2)企业可能因经营意识较为保守而不愿扩大负债经营的规模;
    (3)股份制企业在以发行股票、增资配股或举借长期借款、债券等方式筹得的资金后尚未充分投入营运;等等。但就总体而言,过高的流动比率主要反映了企业的资金没有得到充分利用,而该比率过低,则说明企业偿债的安全性较弱。
    (2)速动比率=(流动资产-存货-预付费用-待摊费用)/流动负债
    由于在企业流动资产中包含了一部分变现能力(流动性)很弱的存货及待摊或预付费用,为了进一步反映企业偿还短期债务的能力,通常,人们都用这个比率来予以测试,因此该比率又称为“酸性试验”。在通常情况下,该比率应以1:1为好,但在实际工作中,该比率(包括流动比率)的评价标准还须根据行业特点来判定,不能一概而论。
    3、反映股东对企业净资产所拥有的权益的指标主要有:
    每股净资产=股东权益总额/(股本总额×股票面额)
    该指标说明股东所持的每一份股票在企业中所具有的价值,即所代表的净资产价值。该指标可以用来判断股票市价的合理与否。一般来说,该指标越高,每一股股票所代表的价值就越高,但是这应该与企业的经营业绩相区分,因为,每股净资产比重较高可能是由于企业在股票发行时取得较高的溢价所致。
    第四,在以上这些工作的基础上,对企业的财务结构、偿债能力等方面进行综合评价。值得注意的是,由于上述这些指标是单一的、片面的,因此,就需要你能够以综合、联系的眼光进行分析和评价,因为反映企业财务结构指标的高低往往与企业的偿债能力相矛盾。如企业净资产比率很高,说明其偿还期债务的安全性较好,但同时就反映出其财务结构不尽合理。你的目的不同,对这些信息的评价亦会有所不同,如作为一个长期投资者,所关心的就是企业的财力结构是否健全合理;相反,如你以债权人的身份出现,他就会非常关心该企业的债务偿还能力。
    最后还须说明的是,由于资产负债表仅仅反映的是企业某一方面的财务信息,因此你要对企业有一个全面的认识,还必须结合财务报告中的其它内容进行分析,以得出正确的结论。



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    参考资料
    [1]^引用日期:2015-03-23
    扩展阅读
    1基础会计作者:张玉森高等教育出版社出版
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