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  • 账务清理

    账务清理是指对企业的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金和有价证券等基本财务情况进行全面核对和清理,以及对企业的各项内部资金往来进行全面核对和清理,以保证企业账账相符,账证相符,促进企业账务的全面、准确和真实。

    编辑摘要

    目录

    简介/账务清理 编辑

    账务清理应与财产清查相结合,以资产清查基准日为时点,采取倒轧的方式对各项账务进行全面清理。单位在账务清理中,对清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账,应当根据有关会计差错调整的规定自行进行账务调整。

    步骤/账务清理 编辑

    1、现金盘点
    (1)检查现金日记账总账会计报表现金项目,核对余额是否相符。
    (2)盘点清查日实有库存现金,填写现金盘点表
    (3)将原账面数与盘点数比较,如有差额,分析其成因,属于账务处理错误的,作会计技术性差错处理,调整原账面数;非属于账务处理错误的,为清查差异。
    (4)编制现金清查明细表,格式:

    账务清理账务清理


    项目

    原账面数

    盘点数

    差额

    调整后账面数

    清查数

    账务清理

    清查差异

    1

    2=1+3+4

    3

    4

    5=1+3

    6=5+4

     

    人民币现金

     

     

     

     

     

     

    外币现金

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    合计

     

     

     

     

     

     

    (5)若有充抵库存现金的借条、未提现金支票、未作报销的原始凭证,需在清查表中备注说明。
    (6)对于非记账本位币的现金,检查其采用的折算汇率是否正确。
    2、银行存款
    (1)检查银行存款日记账、总账及会计报表银行存款余额,并核对是否相符。
    (2)取得每个银行存款账户的对账单,分别编制银行存款余额调节表,如银行存款日记账与对账单有差额并且是未达账项所致,应逐笔落实未达账项的形成原因、时间、金额以及资产清查基准日后的进账情况,对长期挂账的未达账项应查明原因,或取得相关依据后进行处理,属于账务处理错误的,作会计技术性差错处理,调整原账面数;非属于账务处理错误的,为清查变动数;如银行存款日记账与对账单有差额并且非未达账项所致,应作会计技术差错处理,调整原账面数。
    (3)编制银行存款清查明细表,格式:

    账户名称

    原账面数

    银行对账单余额

    差额

    调整后账面数

    清查数

    账务清理

    清查变动

    1

    2=1+3+4

    3

    4

    5=1+3

    6=5+4

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    合计

     

     

     

     

     

     

    (4)对定期存款或限定用途的存款要查明情况,在清查表中的备注说明。
    (5)对于非记账本位币的银行存款,检查其采用的折算汇率是否正确。
    3、有价证券
    (1)检查明细账、总账及会计报表数,核对余额是否相符。
    (2)盘点库存有价证券,并编制盘点表,确定其权属,并倒轧截止2006年12月31日余额即盘点倒轧数。
    (3)将原账面数与盘点倒轧数比较,如有差额,分析其成因,属于账务处理错误的,作会计技术性差错处理,调整原账面数;非属于账务处理错误的,为清查变动数。
    (4)编制有价证券清查明细表,格式:

    项目

    发行日期

    投资日期

    到期日

    票面利率

    票面金额

    原始投资金额

    原账面数

    盘点倒轧数

    差额

    调整后账面数

    清查数

    账务清理

    清查变动

     

     

     

     

     

     

     

    1

    2=1+3+4

    3

    4

    5=1+3

    6=5+4

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    合计

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    4.暂付款应收账款预付账款其他应收款
    (1)检查明细账、总账数及会计报表数,核对余额是否相符、方向是否正确。

    账务清理货币资金

    (2)对账:应收(暂付)外部单位款项应可采取包括发函询证在内的方法,确认余额;对应收(暂付)内部单位款项应主动与对方对账。对于无法与对方确认的金额,应查明原因,属于账务处理错误的,应作会计技术性差错处理,调整原账面数;对于预计无法收回的金额,应由中介机构出具经济鉴证确认损溢,作清查变动处理。 (3)对于备用金,可参照现金的方法确认余额。
    (4)编制账龄分析表。
    (5)编制暂付款应收账款预付账款其他应收款)清查明细表,格式:

    债务方名称

    原账面数

    款项性质

    与本单位关系

    核对余额

    差额

    调整后账面数

    清查数

    账务清理

    清查变动

    1

     

     

    2=1+3+4

    3

    4

    5=1+3

    6=5+4

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    合计

     

     

     

     

     

     

     

     

    5、材料(库存材料)、产成品
    (1)检查库存材料(库存材料)、产成品的明细账、总账数及会计报表数,核对余额是否相符。
    (2)检查财务部门材料(库存材料)、产成品明细账余额与物资管理部门的登记账余额进行核对。
    (3)盘点清查日实有材料(库存材料)、产成品,填写材料(库存材料)、产成品盘点表,并倒轧截止2006年12月31日余额即盘点倒轧数。
    (4)将原账面数与盘点倒轧数比较,如有差额,分析其成因,属于账务处理错误的,作会计技术性差错处理,调整原账面数;非属于账务处理错误的,为清查变动数
    (5)编制材料(库存材料)、产成品清查表,格式:

    项目

    原账面数

    盘点倒轧数

    差额

    调整后账面数

    清查数

    账务清理

    清查变动

    1

    2=1+3+4

    3

    4

    5=1+3

    6=5+4

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    合计

     

     

     

     

     

     

    6、固定资产

    账务清理明细账
    (1)检查固定资产的分类是否正确。
    (2)检查明细账数、总账数及会计报表余额,核对是否相符。
    (3)盘点清查日固定资产,填制固定资产电子卡片,并倒轧截止2006年12月31日余额即盘点倒轧数。
    (4)将原账面数与盘点倒轧数比较,如有差额,分析其成因,属于账务处理错误的,作会计技术性差错处理,调整原账面数;非属于账务处理错误的,为清查变动数。
    (5)编制固定资产清查表,格式:

    类别/项目

    原账面数

    盘点倒轧数

    差额

    调整后账面数

    清查数

    账务清理

    清查变动

    1

    2=1+3+4

    3

    4

    5=1+3

    6=5+4

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    合计

     

     

     

     

     

     

    7、应缴预算款应缴财政专户款
    (1)检查应缴预算款的明细账、总账数及会计报表数余额,并核对相符。
    (2)检查各项目的行政事业单位收款收据及上缴财政的一般缴款书,复核应缴未缴数金额。
    (3)将原账面数与收款收据合计数或一般缴款书比较,如有差额,分析其成因,属于账务处理错误的,作会计技术性差错处理,调整原账面数;非属于账务处理错误的,为清查变动数。
    (4)编制应缴预算款、应缴财政专户款清查明细表。
    应缴预算款、应缴财政专户款清查明细表格式:

    项目

    原账面数

    收款收据或一般缴款书合计金额

    差额

    调整后账面数

    清查数

    账务清理

    清查变动

    1

    2=1+3+4

    3

    4

    5=1+3

    6=5+4

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    合计

     

     

     

     

     

     


    8、暂存款应付账款预收账款其他应付款
    (1)检查明细账、总账数及会计报表数,核对余额是否相符、方向是否正确。
    (2)对账:应付(暂存)外部单位款项应可采取包括发函询证在内的方法,确认余额;对应付(暂存)内部单位款项应及时处理对方单位对账。对于无法与对方确认的金额,应查明原因,属于账务处理错误的,应作会计技术性差错处理,调整原账面数;对于预计确实无需支付的金额,可由中介机构出具经济鉴证确认损溢,作清查变动处理。
    (3)编制账龄分析表。
    (4)编制暂存款(应付账款、预收账款、其他应付款)清查明细表。
     

    债权人名称

    原账面数

    款项性质

    与本单位关系

    核对余额

    差额

    调整后账面数

    清查数

    账务清理

    清查变动

    1

     

     

    2=1+3+4

    3

    4

    5=1+3

    6=5+4

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    合计

     

     

     

     

     

     

     

     

    9、固定基金
    (1)检查明细账、总账数及会计报表数,核对是否相符。
    (2)检查固定基金是否与固定资产金额相符。
    (3)编制固定基金清查表。

    账户名称

    原账面数

    与固定资产核对余额

    差额

    调整后账面数

    清查数

    账务清理

    清查变动

    1

    2=1+3+4

    3

    4

    5=1+3

    6=5+4

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    合计

     

     

     

     

     

     

    10、结余经营节余事业节余
    (1)检查收入、支出、结余明细账、总账数及会计报表数,核对是否相符。 对于行政单位,检查 “拨入经费”(不含预拨下年经费)、“预算外金收入”、“其他收入”、 “经费支出”(不含预拨下年经费)、“拨出经费”和“结转自筹基建”等科目全年发生额,编制收支结余清查表:
     

    项目

    原账面数

    自查调整数

    调整后账面数

    清查数

    账务清理

    清查变动

     

    1

    2

    3

    4=1+2

    5=4+3

    拨入经费

     

     

     

     

     

    预算外资金收入

     

     

     

     

     

    其他收入

     

     

     

     

     

    收入合计

     

     

     

     

     

    拨出经费

     

     

     

     

     

    经费支出

     

     

     

     

     

    结转自筹基建

     

     

     

     

     

    支出合计

     

     

     

     

     

    结余

     

     

     

     

     

    对于事业单位事业结余,应检查“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单 位缴款”、“事业收入”、“其他收入”、 “拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金” (非经营业务)”、 “结转自筹基建”等科目全年发生额,编制事业收支结余清查表:

    项目

    原账面数

    自查调整数

    调整后账面数

    清查数

    账务清理

    清查变动

     

    1

    2

    3

    4=1+2

    5=4+3

    财政补助收入

     

     

     

     

     

    上级补助收入

     

     

     

     

     

    附属单位缴款

     

     

     

     

     

    事业收入

     

     

     

     

     

    其他收入

     

     

     

     

     

    收入合计

     

     

     

     

     

    拨出经费

     

     

     

     

     

    事业支出

     

     

     

     

     

    上缴上级支出

     

     

     

     

     

    销售税金

     

     

     

     

     

    结转自筹基建

     

     

     

     

     

    支出合计

     

     

     

     

     

    结余

     

     

     

     

     

    对于事业单位事业结余,应检查“经营收入”、“经营支出”、“成本费用”、“销售税金”等科目,编制经营收支结余清查表:

    项目

    原账面数

    自查调整数

    调整后账面数

    清查数

    账务清理

    清查变动

     

    1

    2

    3

    4=1+2

    5=4+3

    经营收入

     

     

     

     

     

    收入合计

     

     

     

     

     

    经营支出

     

     

     

     

     

    成本费用

     

     

     

     

     

    销售税金

     

     

     

     

     

    支出合计

     

     

     

     

     

    结余

     

     

     

     

     

    (2)对于发现发生额或余额有异常的科目,应查明原因,属于账务处理错误的,应作会计技术性差错处理,调整原账面数;不属于账务处理错误的,作清查变动处理。

    应用于农村财务规范/账务清理 编辑

    账务清理农业
    村级财务是农村集体经济管理中最基本的核算形成,随着农村经济及社会各项事业的发展,村级财务管理在经济发展中的地位越来越重要。按照党的十七大关于加强对权力的制约和监督精神,从建立健全有效的财务审计监督运行机制入手,主要做法是:
    一、提高认识,加强领导
    做好村“两委”换届前的村级财务和债权债务的清理审计工作,是加强村级财务管理的需要,是关系到农民的切身利益和社会稳定是构建和谐社会,推进社会主义新农村建设的需要,是检验村“两委”成员任期内坚持财务制度,遵守财经纪律的需要,也是选好配强新一届村“两委”班子,推进民主法制建设的需要。
    二、明确清理审计内容,把握审计重点
    村级财务清理审计的主要内容是村“两委”任期内村级“一事一议”筹资、筹劳、水费、集体经营项目、承包费、农民水费尾欠、耕地征占用补偿费、青苗费、上级部门下拨款。债权债务等项目的收、管、用及上交等情况。重点清理审计村集体建设项目的支出,债权债务和历年费税尾欠的收取及使用情况。
    三、精心组织,扎实搞好清理审计工作

    抽调办事公道、作风正派、坚持原则并有一定专业知识的人员组成财务清理审计小组,在此基础上集中时间、集中精力、集中人员有组织地对村进行财务审计。对三年来水费尾欠、个人借款以及债权债务要签字确认,并将审计认定的债权债务和农户历年尾欠,分个人、分农户、分单位、分部门登记造册,建立台帐。村级债务原则上不能增加,对现有的债务按形成的原因、用途、偿债期限作好归类,已形成电子表格和档案进行归档保存。
    四、严格制度,严肃纪律
    对在清理审计出的违规违纪问题,党委、政府按照国家有关政策法规、财务管理制度和财经纪律对当事人作出了严肃处理,对清理出的债权债务已组织有关人员认真进行清收和归还。对暂时归还有困难的个人或单位的欠款,限定当事人制定还款计划,以保证集体资金不受损失。
    五、搞好会计核算工作,召开“两个”会议,及时公布帐目收支审计情况
    为进一步搞好这次村级财务收支的清理审计工作,要求各村要把所有的收入,支出和有关的往来票据全部限期入帐,并和各村签订了审前承诺书,自查自纠表格等。各村要把所有的单据交到农经站,若遇期不交造成审计工作不能按时开展后果,由各村主要领导和报帐员负责。审计小组成员认真做好会计的记帐核算。在财务清理审计的基础上,进一步规范和完善村级财务的管理,及时在公开栏张榜公布财务收支,债权债务和固定资产清理情况,接受村民的咨询和监督。
    六、认真做好清理审计的资料数据汇总和总结
    统一思想,全力以赴,采取有力措施,按时按质完成了工作任务。如实填写了各村会计科目余额表和财务清理审计情况统计表,按照村务公开的要求,及时对清理和审计结果进行了公示。[1]

    相关文献

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    参考资料
    [1]^引用日期:2010-04-18

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